Налог для самозанятых граждан

Неоднократно обсуждались реформы по внедрению налога для самозанятых граждан. Еще 25 октября Государственная дума одобрила в первом чтении законопроект о возможности перехода самозанятых граждан и предпринимателей в добровольном порядке на новый налоговый спецрежим – «Налог на профессиональный доход». Данная инициатива будет запущена не по всей стране, а в некой пилотной форме, в ряде субъектов: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан.

Попробуем для начала разобраться, что же такое этот профессиональный доход. Согласно законопроекту таким доходом является доход граждан, которые не имеют своего постоянного работодателя и не привлекают для осуществления деятельности наемных работников. Среди таких граждан могут быть репетиторы, работники, помогающие по хозяйству («муж на час»), няни, фотографы и т.д.

Какие преимущества подарит нам новый спецрежим? Главное преимущество на наш взгляд простота документооборота. Для того чтобы перейти на спец режим больше нет необходимости посещать налоговый орган, достаточно просто установить мобильное приложение «Мой налог» в котором и будет вестись весь документооборот с Налоговой службой.

Среди прочих преимуществ можно выделить и сравнительно низкие налоговые ставки, которые составляют 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров и услуг физическими лицами и 6% предпринимателями.

Напомним, что ставка налога НДФЛ, который такие граждане обязаны платить со своих доходов на данный момент составляет 13%, а перейдя на новый спец режим она уменьшится до 4%, а именно на 9%. В случае с упрощенкой (НДС), где предприниматель платит 6% с доходов или 15% с доходов – расходы, заметно ощутимой разницы нет в плане стоимости налога. Однако есть ощутимая разница в плане документооборота и не нужно забывать про пенсионные отчисления, которые ежегодно делает предприниматель в сумме более 30 000 руб. + 1% с доходов превышающих 300 000 рублей в год. В новом спецрежиме в Фонд обязательного медицинского страхования из 4% отчисляется сумма равная 1,5%. О дополнительных фискальных нагрузках не сообщается.

Все вроде красиво и интересно, но все ли смогут перейти на новый спец режим? К сожалению, как видно из законопроекта, далеко не все предприниматели смогут перейти на новый налоговый режим:

• лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией  полезных ископаемых;
• лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
• налогоплательщики, у которых доходы превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.

Новый законопроект будет действовать в качестве эксперимента с 01.01.2019 года по 31.12.2028 года. В случае успешной практики действие данного спецрежима будет распространено по территории всей страны.

Также не стоит забывать, что данный законопроект прошел только первое чтение, по итогам повторных слушаний в него могут быть внесены дополнительные изменения.