Как начислять НДС в переходный период
Совсем немного времени осталось до повышения ставки НДС с 18 до 20%. Все больше руководителей компаний и бухгалтеров начали задаваться вопросами что будет с контрактами, реализующимися в переходный период.
Например, рассмотрим ситуацию, при которой заключили вы контракт в декабре 2018 года, денежные средства по контракту поступили в декабре 2018 года, а исполнился контракт только в январе 2019 года. Тут и может возникнуть вопрос, по какой ставке платить НДС?
Ответ на этот вопрос есть в письме ФНС России № СД-4-3/17537 от 10.09.2018. Налоговики сообщают, что ставка НДС в размере 20% применяется во всех случаях и контрактах, в которых реализация товаров, работ или услуг будет осуществлена с 1 января 2019 года. Следовательно, в случае вышеприведенного примера компании будет необходимо платить НДС в размере 20% годовых.
С исчислением ставки НДС мы смогли разобраться, но как теперь считать стоимость контрактов, ведь в случае с нашим примером, компания, выставляя счет в 2018 году предусматривала ставку в 18%, а будет вынуждена рассчитывать 20%. Попробуем детально разобрать и данную ситуацию.
Если продавец заключил контракт в декабре 2018 года на сумму 118 000 рублей с исчисленным НДС 18%. После чего выставил «авансовый» счет-фактуру и начислил НДС в сумме 18 000 руб., покупатель в свою очередь принял к вычету НДС в сумме 18 000 руб. В январе 2019 года продавец отгрузил товар по контракту. Но теперь продавец формирует счет-фактуру на отгрузку с суммой 120 000 руб. так как в 2019 году ставка НДС равна 20%. В данной ситуации получается, что продавец принял к вычету НДС на 18 000 руб. и начислил на сумму в 20 000 руб., а покупатель восстановил НДС в сумме 18 000 руб. и принял к вычету на 20 000 руб. В итоге этой странной схемы за покупателем остается долг в сумме 2 000 руб. (разница между старой НДС в сумме 18 000 руб. и новой в сумме 20 000 руб.).
Теперь у компании покупателя может появиться закономерный вопрос – «что же делать с этой разницей?». Если смотреть теоретически, то компания-покупатель должна вернуть сумму долга компании-продавцу. В случае, когда компания покупатель не вернет деньги продавцу данная задолженность будет значиться в учете до тех пор, пока не истечет срок исковой