Как снизить налоги на «упрощенке»

Предприятия, у которых основным видом производственной или социальной деятельности является указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, обладают правом применять пониженные тарифы страховых взносов. Приведем некоторые виды деятельности из данной нормы и попробуем разобраться более детально:

— производство пищевых продуктов;

— производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

— производство текстильных изделий;

— производство одежды;

— производство кожи и изделий из кожи;

— обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

— производство бумаги и бумажных изделий;

— производство химических веществ и химических продуктов;

— производство резиновых и пластмассовых изделий;

— производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

— производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

— производство мебели;

— производство спортивных товаров;

— производство игр и игрушек;

— сбор и обработка сточных вод;

— строительство зданий;

— техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

— торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);

— складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;

— производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;

— деятельность в области телевизионного и радиовещания;

— деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ;

— деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

— деятельность по обслуживанию зданий и территорий;

— деятельность в области здравоохранения;

— деятельность спортивных объектов;

— деятельность фитнес-центров.

Для предприятий на УСН с основным видом деятельности (ОКВЭД) приведенном в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ вплоть до 2018 года включительно установлены пониженные тарифы страховых взносов:

— Обязательное пенсионное страхование — 20%

— Обязательное медицинское страхование  — 0%

— Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%

Данные льготы можно применять при условии соблюдения ограничений приведенных в данной статье среди которых важно отметить: доля доходов в связи с осуществлением приведенного вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов и годовые доходы предприятия не должны превышать 79 млн. руб.

Ввиду возможности неверного расчета налогов при использовании данных льгот учитывая доходы, поименованные в статье 251 НК РФ ФНС России в письме № ГД-4-11/5937@ от 29.03.2018 рассмотрела вопрос о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов.

В письме говорится. Исходя из положений пункта 1 и подпункта 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса, в общую сумму доходов согласно статье 248 Кодекса включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса, а также доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, указанные в статье 251 Кодекса.

И на основании приведенных норм законодатели сделали заключение, доходы, поименованные в статье 251 Кодекса, также включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.